單項選擇題

關于企業所得稅的說法，下列哪一選項是錯誤的?(　)

A. 在我國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人

B. 個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人

C. 企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，二者的適用稅率完全不同

D. 企業所得稅的稅收優惠，居民企業和非居民企業都有權享受

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核企業所得稅法。

選項A說法正確。《企業所得稅法》第一條第一款規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

選項B說法正確。《企業得稅法》第一條第二款規定，個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

選項C說法錯誤。《企業所得稅法》第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，適用稅率為20%。據此可知，非居民企業中“在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的”，才適用20%的稅率，除上述情況外是適用25%稅率的。因此，二者的適用稅率不是完全不同。

選項D說法正確。《企業所得稅法》第二十二條規定，企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入。據此可知，企業所得稅的稅收優惠，居民企業和非居民企業都有權享受。

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